חובת הצהרה על אופן מימון עסקת מקרקעין

ההורים העבירו בהעברה בנקאית כחצי מליון ש"ח לטובת רכש דירה, במתנה לבנם. הצהרת ההון ראשונה טרום המתנה. האם ניתן להסתפק בתיעוד מסמך העברה הבנקאית כשורה בחשבון הבנק? האם נדרש נייר הצהרה בפני עו"ד? מהו מקור החובה בחוק.

עו"ד ורו"ח יעקב דהן משיב:

במסגרת החוק לצמצום השימוש במזומן, תשע"ח-2018 (להלן: "החוק") שאושר במסגרת חוק ההסדרים ל-2019, החל מ-1 בינואר 2019 נכנסו לתוקף מספר מגבלות, כגון: כי כל עסקת מקרקעין, לרבות דירות מגורים, מחויבת בדיווח על אופן המימון של העסקה - האם במזומן, בהעברה בנקאית וכדומה. הדיווח צריך להיות מגובה במסמכים.

החובה חלה על כל רוכש מקרקעין, בין אם מדובר בדירה ראשונה ובין אם בדירה נוספת או יותר (החוק חל גם על רוכשי מגרש, חנות, משרד וכו' ובכל סכום).

סעיף 30 לחוק קובע חובת הצהרה על אמצעי תשלום לעניין זכויות במקרקעין:

30.  (א) רוכש זכויות במקרקעין החייב בהגשת הצהרה לפי סעיף 73 לחוק מיסוי מקרקעין, יכלול בהצהרה כאמור את אחד מאלה:

(1) פרטים לעניין אמצעי התשלום שבו ניתנת התמורה בצירוף אסמכתאות, והכול כפי שיורה המנהל;

(2) הצהרה כי במועד מתן ההצרה פרטי אמצעי התשלום אינם ידועים לו.

      (ב) לא ייתן המנהל אישור לפי סעיף 16(א)(2) לחוק מיסוי מקרקעין, אם לא התקיימו התנאים האמורים בסעיף קטן (א).

      (ג) רוכש זכות במקרקעין שהצהיר כי פרטי אמצעי התשלום אינם ידועים לו, כאמור בסעיף קטן (א)(2), ידווח למנהל את פרטי אמצעי התשלום כאמור בסעיף קטן (א)(1), בתוך שישה חודשים מהמועד שבו החזקה במקרקעין נמסרה לרוכש או ניתנה לפקודתו.

מטרת האמור, היא להביא לצמצום ההון השחור, מה שלשיטת רשות המסים, יסייע במאבק בהעלמות מס והלבנת הון. 

יצוין,כי המגבלות חלות כבר מספר שנים על תושבי חוץ המשקיעים בישראל, עליהם חלה חובה לדווח מהם המקורות הכספיים להשקעותיהם ולהכנסות הכספיות בארץ, זאת במטרה להילחם בהלבנות הון שמקורן מעבר לים, וכאמור, כיום, המגבלות חלות גם על יתר האזרחים במדינה.

למען הסדר הטוב יובהר, כי התשובה האמורה אינה מהווה תחליף לייעוץ משפטי, ואין הח"מ אחראי לתוצאות השימוש בה. כמו כן, אין במידע האמור כדי להוות תחליף לייעוץ משפטי ואין באמור כדי להוות מענה לנסיבות מקרה קונקרטיות ו/או ספציפיות, לחוות דעה או להביע עמדה ביחס למקרה מסוים.

המשיב - עורך דין ורואה חשבון יעקב דהן עוסק בתחום המסים, המסחרי והפיננסי, בעל ניסיון מקצועי בתחומו המשלב את תחום המשפט והחשבונאות, בעל ידע וניסיון רב בדיני המס הישראליים, בדגש על ליווי וייצוג מול רשויות המס, רשויות חקר ופרקליטות, בשלבים מנהליים ובערכאות, בהליכי שומה אזרחיים ובהליכים פליליים בתחום המס, הלבנת הון וצווארון לבן.