הפסד הון שנגרם מהשקעה בפרוייקט-רכישת דירה למגורים במסגרת קבוצת רכישה, הפרוייקט לא יצא אל הפועל הקבלן הוכרז כחדל פרעון. האם ההפסד שנגרם מכספים שהושקעו ולא הוחזרו נחשב כהפסד הון אותו אפשר יהיה בשנים הבאות לקזז כנגד רווח הון פרטי מנכס בית אחר או מניירות ערך?
עו"ד רו"ח יעקב דהן משיב:
סעיף 92(א)(1) בפקודת מס הכנסה עוסק בכל הקשור לקיזוז הפסד הון, כדלקמן:
92. (א)(1) סכום הפסד הון שהיה לאדם בשנת מס פלונית ואילו היה ריווח הון היה מתחייב עליו במס, יקוזז תחילה כנגד ריווח ההון הריאלי וכל שקל חדש של היתרה יקוזז כנגד שלושה וחצי שקלים חדשים של סכום אינפלציוני חייב; לענין זה רואים שבח והפסד כמשמעותם בחוק מיסוי מקרקעין, תשכ"ג-1963, כאילו היו ריווח הון או הפסד הון, לפי הענין;
כך שניתן לבחון את קיזוז הפסד ההון אל מול רווחי הון אחרים שיהיו לנישום, לרבות רווחי הון מניירות ערך.
יחד עם זאת, קיזוז הפסדים לצורכי מס כנגד שבח מקרקעין מותנה בקבלת אישור פקיד השומה על-גבי טופס 1271/א. אולם, לעיתים פקיד השומה מסרב (לפעמים, שלא בצדק) ליתן את האישור האמור ואז על הנישום לבצע את קיזוז ההפסד במסגרת הדו"ח השנתי לשנת המס בה אירעה המכירה של הזכות במקרקעין (במקרה זה, ככל שקיזוז ההפסד יאושר על-ידי פקיד השומה, יקבל הנישום את מס השבח ששילם ביתר בצירוף הפרשי הצמדה וריבית, אך מנגד, מובן כי אי קיזוז ההפסד מוקדם יותר ובסמוך לביצוע המכירה עלול לגרום לבעיה תזרימית).
יובהר כי כל מקרה הוא בעל נסיבות שונות ונבחן ע"י הרשויות עפ"י הנסיבות הספציפיות של כל מקרה, ולכן מומלץ להתייעץ עם משרדנו על מנת להביא לתוצאה האופטימלית עבור הלקוח.
המשיב - עורך דין ורואה חשבון יעקב דהן עוסק בתחום המסים, המסחרי והפיננסי, בעל ניסיון מקצועי בתחומו המשלב את תחום המשפט והחשבונאות, בעל ידע וניסיון רב בדיני המס הישראליים, בדגש על ליווי וייצוג מול רשויות המס, רשויות חקר ופרקליטות, בשלבים מנהליים ובערכאות, בהליכי שומה אזרחיים ובהליכים פליליים בתחום המס, הלבנת הון וצווארון לבן.
למען הסדר הטוב יובהר, כי התשובה האמורה אינה מהווה תחליף לייעוץ משפטי, ואין הח"מ אחראי לתוצאות השימוש בה. כמו כן, אין במידע האמור כדי להוות תחליף לייעוץ משפטי ואין באמור כדי להוות מענה לנסיבות מקרה קונקרטיות ו/או ספציפיות, לחוות דעה או להביע עמדה ביחס למקרה מסוים.