סגירת תיק במס הכנסה

שלום רב, לאדם יש תיק במס הכנסה שנפתח עקב גילוי מרצון של חשבון בנק בחול בשנת 2016 נסגר החשבון בחול. במידה ותוגש בקשה לסגירת התק, עקב סגירת החשבון בחול, האם ימחקו ההפסדים המועברים (הפסדי הון מני"ע)? האם לא ניתן יהיה להשתמש בהם בעתיד לצורך בקשת החזר מס עקב רווחים מני"ע בבנקים?

עו"ד ורו"ח יעקב דהן משיב:

נוכח נתוני השאלה, עולה, כי הליך גילוי מרצון המתואר לעיל, אשר בוצע בעניינו של אותו אדם, בוצע במסגרת הוראת שעה על בקשות לגילוי מרצון אשר פורסמה ביום 7.9.2014 (להלן: "הוראת השעה").

משכך, סעיף 2 להוראת השעה, אשר עניינו קיזוז הפסדים, קובע כדלקמן:

"קיזוז הפסדים –מובהר בזאת כי ניתן יהיה, במסגרת הוראת שעה זו לקזז הפסדים שנובעים מהגילוי מרצון רק כנגד הכנסות פירותיות או רווחי הון, לפי העניין, המדווחים בגילוי מרצון ורק בשנות השומה אליהן מתייחס הגילוי מרצון. הקיזוז יעשה בהתאם לסעיפים 28, 29 ו- 92 לפקודה, לפי העניין. 

הפסדים שלא קוזזו בשנות השומה עליהן דווח בגילוי מרצון לא יותרו בקיזוז בשנים שלאחר מכן.

בנוסף, לא יתאפשר לקזז הפסדים עליהם הוצהר כבר בדוחות שהוגשו קודם לבקשה לגילוי מרצון כנגד רווחים או הכנסות שעליהם הוצהר בגילוי מרצון."

לאור המפורט לעיל, נראה כי לא ניתן יהיה לקזז את אותם הפסדים שלא קוזזו בשנות השומה עליהן דווח בגילוי מרצון בשנים שלאחר מכן, כאשר הקיזוז המותר הינו רק כנגד רווחי הון, המדווחים בגילוי מרצון (ורק בשנות השומה אליהן מתייחס הגילוי מרצון). 

למען הסדר הטוב יובהר, כי התשובה האמורה אינה מהווה תחליף לייעוץ משפטי, ואין הח"מ אחראי לתוצאות השימוש בה. כמו כן, אין במידע האמור כדי להוות תחליף לייעוץ משפטי ואין באמור כדי להוות מענה לנסיבות מקרה קונקרטיות ו/או ספציפיות, לחוות דעה או להביע עמדה ביחס למקרה מסוים.