השלכות מיסים עקב איחוד יתרות זכות של בעל שליטה

רוכש חברה (ישראלית) מלקוח שלי ביקש שנאחד לו את יתרות הזכות של בעלי השליטה (חברות זרות) בספרי החברה בטרם הרכישה. רוב יתרות הזכות הן במהותן הלוואות בעלים, פרט ליתרת זכות אחת שהיא במהותה שטר הון. האם לאיחוד יתרות הזכות הנ"ל יש השלכות מיסוייות כלשהן ? הלקוח מעוניין לוודא שבקשת הרוכש תמימה ושמדובר בבקשה חשבונאית בלבד?

עו"ד ורו"ח יעקב דהן משיב:

כבר בפתח הדברים אציין, כי מנתוני השאלה לא ברורה הסיבה בגינה מבקש הרוכש לאחד את יתרות הזכות בחברה מלבד עניין רישומי/טכני, יחד עם זאת, לא ברור כיצד תירשמנה הן הלוואות הבעלים הקיימים ובדגש בהתייחס לאותו שטר הון.

אציין, כי חשוב לבחון את התנאים בגין שטר ההון, כך האם אותו שטר הון נחשב כהלוואה או אחרת.

במשנה זהירות לאור הפרטים הדלים בנתוני השאלה, אציין כי על פניו, לא נראה כי ישנן השלכות מסויות בגין איחוד יתרות זכות, בכפוף לאמור לעיל.

למען הסדר הטוב יובהר, כי התשובה האמורה אינה מהווה תחליף לייעוץ משפטי, ואין הח"מ אחראי לתוצאות השימוש בה. כמו כן, אין במידע האמור כדי להוות תחליף לייעוץ משפטי ואין באמור כדי להוות מענה לנסיבות מקרה קונקרטיות ו/או ספציפיות, לחוות דעה או להביע עמדה ביחס למקרה מסוים.