חובת דיווח מס הכנסה

חברה הגישה דוחות למס הכנסה עד וכולל שנת 2021. בשנת 2022 לא היתה כלל פעילות בחברה מלבד הוצאות מימון והוצאות מזעריות לשמירת העסק. החברה נסגרה ברשויות המס ביוני 2022. האם החברה חייבת בהגשת דוח לשנת 2022 ע"פ הפקודה? וכן אשמח לדעת מה עם שנת 2023- כמה שנים נדרש להגיש דוחות אחרי שתיק נסגר?

עו"ד רו"ח יעקב דהן משיב:

סעיף 131 לפקודת מס הכנסה עוסק בחובת הגשת דוח שנתי לרשות המיסים, וקובע מי חייב בהגשת דוח שנתי על הכנסותיו. דיווח למס הכנסה, הוא דיווח על כל הכנסות האדם או החברה נכון לאותה שנת מס. 

סגירת תיק במס הכנסה מבוצעת, מטבע הדברים, על ידי פקיד השומה האחראי על פתיחת תיקים ועל סגירתם. רוב המקרים של סגירת תיק מול רשות המיסים נובעים מכך שהעסק נסגר והפעילות העסקית שלו הופסקה, מכאן, אין צורך בתיק מס הכנסה ובהתנהלות שוטפת מול רשות המיסים. כפי שנראה מיד, לסגירת התיק חשיבות משמעותית.

באמצעות סגירת התיק, מדווח הנישום לרשויות כי העסק שלו חדל מלפעול. כך שמאותה נקודה לא יחולו עליו חובת דיווח, תשלום מקדמות וכיוצא באלו. אי הודעה על הפסקת פעילות העסק ועל סגירת התיק, תגרום לכך שרשות המיסים תמשיך לראות בנישום כפעיל וחייב בדיווח ובתשלום מס.

בעל עסק שסגר את העסק שלו חייב להודיע על כך בתוך 90 יום לפקיד השומה אצלו מתנהל תיק מס הכנסה של העסק. יש להגיש בקשה לסגירת התיק במס הכנסה על גבי טופס דרישת פרטים בדבר סגירת עסק/משלח יד (טופס 2550), את הטופס יש למלא בדייקנות ובהתאם להוראות סעיף 135 לפקודת מס הכנסה.

לאחר ההודעה למס ההכנסה על סגירת העסק יודיעו לבעל העסק מהן הפעולות שעליו לבצע כדי לסגור את התיק באופן סופי. 

יובהר כי יש להגיש דו"ח שנתי בגין השנה בה הייתה פעילות עסקית, גם אם מדובר במספר חודשים בלבד. כך, שכל מי שהיה חייב להגיש דוח שנתי למס הכנסה בשנה קודמת חייב להגיש דוח שנתי גם בשנה שלאחריה, אלא אם כן פקיד השומה פטר אותו. המשמעות היא שגם אם ההכנסה קטנה באותה שנת מס, יש צורך להגיש את הדוח. 

על בסיס נתוני השאלה, יש להגיש דוח שנתי על אותם חודשי פעילות של העסק לפני סגירתו. 

לסיכום, סגירת תיק מס הכנסה הינו הליך חשוב ונדרש על פי חוק. מי שלא יסגור את תיק מס ההכנסה של במועדו, עלול לשלם מיסים מיותרים ולהתחייב בחיובי סרק לרשות המיסים. לכן, יש צורך להודיע לפקיד השומה שבמס הכנסה על כך שהעסק נסגר מרגע שלא קיימת עוד פעילות המניבה לעסק הכנסות או רווחים שוטפים. לא חייבים לטפל בסגירת התיק בו ביום שבו החלטתם או נאלצתם להפסיק את פעילות העסק, אך יש לעשות זאת תוך בתוך כשלושה חודשים לכל היותר. בנוסף, חובה להגיש דוח שנתי בגין השנה בה הייתה פעילות עסקית גם אם מדובר במספר חודשים בודד. משכך, סגירת התיק תפטור אתכם בעתיד מכל החובות הכרוכים בניהול עסק, ובהן הגשת דוחות ותשלום מס הכנסה.

יובהר כי כל מקרה הוא בעל נסיבות שונות ונבחן ע"י הרשויות עפ"י הנסיבות הספציפיות של כל מקרה, ולכן מומלץ להתייעץ עם משרדנו על מנת להביא לתוצאה האופטימלית עבור הלקוח.

המשיב - עורך דין ורואה חשבון יעקב דהן עוסק בתחום המסים, המסחרי והפיננסי, בעל ניסיון מקצועי בתחומו המשלב את תחום המשפט והחשבונאות, בעל ידע וניסיון רב בדיני המס הישראליים, בדגש על ליווי וייצוג מול רשויות המס, רשויות חקר ופרקליטות, בשלבים מנהליים ובערכאות, בהליכי שומה אזרחיים ובהליכים פליליים בתחום המס, הלבנת הון וצווארון לבן.   

למען הסדר הטוב יובהר, כי התשובה האמורה אינה מהווה תחליף לייעוץ משפטי, ואין הח"מ אחראי לתוצאות השימוש בה. כמו כן, אין במידע האמור כדי להוות תחליף לייעוץ משפטי ואין באמור כדי להוות מענה לנסיבות מקרה קונקרטיות ו/או ספציפיות, לחוות דעה או להביע עמדה ביחס למקרה מסוים.