הסכם נאמנות

אדם (עצמאי) שאביו מבקש להעביר את כל כספו לזכות הבן, לצורך ניהול כספי האבא. 

האם קיימת בעיה מבחינת מס הכנסה? מה עדיף: תצהיר האבא והבן על העניין הנ"ל או הסכם נאמנות? וכן, האם יש צורך לדווח למס הכנסה?

עו"ד רו"ח יעקב דהן משיב:

ראשית, מנתוני השאלה עולה, כי מטרת העברת הכפים מהאבא לבן הינה לטובת ניהול הכספים ולא העברתם כמתנה, שנית, לא ברור מה כרוך בניהול הכספים, כלומר האם הניהול עצמו מגיע לכדי עסק על כל הנובע ומשתמע מכך.

לאמור יש השלכות מסוי מהותיות ויתכן בהחלט שהאב זכאי להן, משכך, במצב דברים זה, ובפרט ככל ששוקלים הקמת נאמנות, רצוי להיוועץ בגורמים משפטיים כדי לבצע את הפעולות הנדרשות על פי הדין. 

בנאמנות תושבי ישראל שהיא נאמנות בלתי הדירה, רשאי הנהנה לבקש כי הכנסות שחולקו לו יחויבו במס בתיק המס שלו, אם התקיימו התנאים הקבועים בסעיף. בנאמנות תושבי ישראל שהיא נאמנות הדירה, רשאי היוצר לבקש כי הוא יהיה בר החיוב ובר השומה.

ככל שמדובר בשליחות ולא נאמנות, אזי השלוח (הבן) מייצג את השולח (האבא) ופועל בשמו. בעל הכספים/הנכסים הוא השולח, והשלוח ממונה רק לשם ביצוע פעולות בשמו של השולח. בהתאם, כל פעולות השלוח מחייבות ומזכות את השולח.

נושא השליחות נדון בפקודת מס הכנסה בסעיפים 84-82. בסעיף 84 לפקודה נקבע כי הכנסה המתקבלת על ידי אדם מכוח הסבה הניתנת לביטול - ינהגו בה כהכנסה של המסב (השולח).

לאור העובדה ששליחות אובחנה כשונה מהגדרת "נאמנות" לעניין פקודת מס הכנסה, הרי, שחובות הדיווח החלות על "נאמן" לפי הפקודה אינן חלות על השלוח.

יצוין, כי יש להגיש הודעה לפקיד השומה על עובדת השליחות על מאפייניה.

מומלץ להתייעץ עם משרדנו על מנת לבחון את פרטי המקרה הספציפי, ככל שיידרש. 

המשיב - עורך דין ורואה חשבון יעקב דהן עוסק בתחום המסים, המסחרי והפיננסי, בעל ניסיון מקצועי בתחומו המשלב את תחום המשפט והחשבונאות, בעל ידע וניסיון רב בדיני המס הישראליים, בדגש על ליווי וייצוג מול רשויות המס, רשויות חקר ופרקליטות, בשלבים מנהליים ובערכאות, בהליכי שומה אזרחיים ובהליכים פליליים בתחום המס, הלבנת הון וצווארון לבן.   

למען הסדר הטוב יובהר, כי התשובה האמורה אינה מהווה תחליף לייעוץ משפטי, ואין הח"מ אחראי לתוצאות השימוש בה. כמו כן, אין במידע האמור כדי להוות תחליף לייעוץ משפטי ואין באמור כדי להוות מענה לנסיבות מקרה קונקרטיות ו/או ספציפיות, לחוות דעה או להביע עמדה ביחס למקרה מסוים.