מדריך בנושא השגה וערעור

בעלי עסקים, יחידים וחברות המתנהלים מול רשויות המס עשויים להידרש לביקורת ספרים. לעיתים, ביקורת זו היא חלק משגרה בענף פעילותם, ולעיתים היא יזומה עקב חשד לאי-תקינות ברישומים הפיננסיים או בעקבות עסקאות נדל"ן משמעותיות.

סוגי ביקורות ספרים

1. ביקורת תקופתית - נערכת באופן שגרתי בהתאם להוראות ניהול ספרים.
2. ביקורת פתע - מבוצעת ללא הודעה מוקדמת, לרוב כאשר קיים חשד להפרות כגון אי-רישום תקבול.
3. ביקורת עומק - עשויה להוביל להשלכות אזרחיות ואף פליליות, במיוחד אם מתגלים ליקויים חמורים.

תהליך הביקורת

במסגרת הביקורת, לאחר קבלת הזמנה לדיון, נדרש הנישום להמציא את ספריו לבדיקה. הביקורת עשויה להסתיים באישור הדוחות כפי שהוגשו, או בהוצאת שומה חדשה מטעם רשות המסים, אם נמצאו חריגות או אי-סדרים.

הליך השגה וערעור

הליך השומה בנוי משני שלבים מנהליים ושני שלבים משפטיים:

1. שומה עצמית - הדיווח הראשוני של הנישום על הכנסותיו והוצאותיו.
2. שומה לפי מיטב השפיטה - נערכת כאשר רשות המסים אינה מקבלת את הדיווח העצמי.
3. השגה - הנישום רשאי לערער על השומה ולנסות לשכנע את הרשות לקבל את עמדתו.
4. ערעור לבית המשפט - אם ההשגה נדחית, ניתן להגיש ערעור לבית המשפט המחוזי, ובהמשך לבית המשפט העליון.

מהי שומה ומתי ניתן להשיג עליה?

שומה היא הערכת הכנסותיו או נכסיו של נישום, המשמשת לקביעת חבות המס שלו. אם קיימת אי-התאמה בין השומה לבין הנתונים הידועים לנישום, ניתן להגיש השגה תוך 30 ימים ממועד קבלת הודעת השומה.

שלבי תהליך ההשגה:

1. איסוף חומרים - קבלת כל המסמכים ששימשו בסיס לשומה.
2. הגשת השגה מנומקת - מסמך מפורט הכולל נימוקים משפטיים וחשבונאיים להקטנת המס.
3. דיון מול רשות המסים - ניהול משא ומתן מול גורם אחר מזה שקבע את השומה המקורית.
4. ערעור לבית המשפט - אם ההשגה נדחית, ניתן להגיש ערעור לערכאה משפטית.

חשיבות הראיות בדיוני שומות והשגות

על הנישום להציג את כל הראיות הרלוונטיות, לרבות חוות דעת מומחים, כבר בשלב ההשגה. בית המשפט נוטה לדחות בקשות להוספת ראיות חדשות אם ניתן היה להגישן מוקדם יותר.

פסיקות רלוונטיות:

• רע"א 777/14 ליבוביץ' - בית המשפט העליון קבע כי רק במקרים חריגים תותר הגשת ראיות חדשות בערעור.
• ו"ע 14680-04-17 קלמי שמילוביץ' - בית המשפט דחה הגשת חוות דעת שלא נכללה בדיוני השומות, אלא אם הוכח שלא ניתן היה להגיש אותה קודם.

ליווי משפטי והצלחה בהליכי השגה וערעור

לאור המורכבות של הליכי השגה וערעור, מומלץ להסתייע בעורך דין מומחה למיסוי. ייצוג מקצועי יכול להשפיע באופן משמעותי על תוצאות הדיון ולמקסם את הסיכוי להפחתת חבות המס.

סיכום

הליך השגה וערעור על שומה הינו תהליך מורכב המצריך ידע משפטי וחשבונאי מעמיק. הגשת השגה מנומקת ומבוססת היטב מגדילה את הסיכוי להצלחה ומונעת הסתבכויות עתידיות.

מתמודדים עם דרישת תשלום מס גבוהה? חוששים שהשומה אינה משקפת את המציאות? אנו כאן כדי לעזור! משרדנו מתמחה בייצוג מול רשויות המס ובהליכי השגה וערעור, תוך בניית אסטרטגיה משפטית מיטבית. פנו אלינו עוד היום לייעוץ אישי ומקצועי, ונפעל יחד להבטחת תוצאה מיטבית עבורכם!