מדריך למס יציאה
הבנת סעיף 100א לפקודת מס הכנסה
מהו מס יציאה?
מס יציאה, המעוגן בסעיף 100א לפקודת מס הכנסה (נוסח חדש), התשכ"א-1961, נועד למנוע אובדן הכנסות ממיסוי בעת שינוי תושבות מס של יחידים וחברות. כאשר נישום מפסיק להיות תושב ישראל, מתבצעת "מכירה רעיונית" של נכסיו ההוניים, כך שביום שלפני ניתוק התושבות, הם נחשבים כנמכרים לצורכי מס.
עיקרי סעיף 100א
הסעיף קובע כי:
- נכס של תושב ישראל שהפסיק להיות תושב, ייחשב כאילו נמכר ביום שלפני הניתוק.
- אפשרות דחיית תשלום המס – נישום יכול לבחור לשלם את המס במועד היציאה או בעת המימוש בפועל.
- חישוב רווח ההון – נעשה באופן ליניארי על בסיס התקופה שבה הנכס הוחזק לפני הניתוק.
- מניעת כפל מס – ניתנה סמכות לשר האוצר לקבוע הוראות מיוחדות.
אפשרויות תשלום המס
- תשלום מיידי – המס מחושב על הרווח הריאלי שנצבר עד יום היציאה ומדווח בתוך 90 יום.
- דחיית המס למועד המימוש – הרווח ממוסה בשיטה ליניארית כאשר רק החלק היחסי שצבר הנישום כתושב ישראל ימוסה בישראל.
כיצד מחושב הרווח החייב במס?
החישוב מבוסס על הפרש בין שווי הרכישה לשווי בעת היציאה, אך ניתן לבחור לדווח על העסקה רק במועד המימוש, אז יבוצע חישוב יחסי בהתאם לתקופת ההחזקה בנכס בישראל.
תחולת מס יציאה על אופציות ומניות
- אופציות לעובדים – חלים עליהן כללי מס יציאה אם ניתנו בעת היות הנישום תושב ישראל.
- מניות – יחול מס יציאה אם הן נרכשו בעת היות הנישום תושב ישראל.
דירת מגורים בישראל – חריג ממס יציאה
בהתאם לחוק מיסוי מקרקעין, מס יציאה לא חל על דירות מגורים בישראל, שכן הן ממוסות בישראל בעת מכירתן גם לאחר ניתוק התושבות.
אתגרים ותכנוני מס
- כפל מס עם מדינות אחרות – סעיף 100א עלול ליצור חפיפות עם אמנות מס בינלאומיות, ולכן נדרש תכנון מס קפדני.
- תושבים חוזרים – חשוב לבדוק את השלכות המס העתידיות במקרה של חזרה לישראל.
- מיסוי אופציות בעת רילוקיישן – מומלץ לבחון את מועדי מימוש האופציות לצורך חיסכון מס.
המלצות להתנהלות מיטבית
- דיווח מסודר – נדרש דיווח מס יציאה לרשות המסים בתוך 90 יום ממועד הניתוק.
- תכנון מס מקצועי – מומלץ להיוועץ בעורך דין ורואה חשבון מומחה במיסוי בינלאומי כדי לבחור באסטרטגיית תשלום מס אופטימלית.
- בדיקת חבות מס במדינת היעד – חשוב לבדוק את הכללים המקומיים במדינה אליה עובר הנישום, כדי למנוע חיובים כפולים.
זקוקים לייעוץ מקצועי?
משרדנו מתמחה במיסוי ישראלי ובינלאומי, מספק שירותי תכנון מס, ייעוץ וייצוג בפני רשויות המס. אנו משלבים ידע וניסיון מעשי רחב בתחום המיסוי כדי להבטיח לכם פתרון משפטי ומיסוי אופטימלי.
