מדריך לתכנון מס

כבעלי עסקים, שאיפתכם היא לצמצם ככל האפשר את חבות המס שלכם- בין אם אתם פועלים כיחידים או כחברה. תכנון מס נכון משווה בין האפשרויות השונות לביצוע פעולה מסוימת ובוחר את הדרך שתוביל לתוצאה האופטימלית מבחינת חבות המס, תוך עמידה מלאה בדרישות החוק.

מהו תכנון מס ולמה הוא חיוני?

תכנון מס הוא שימוש בכלים חוקיים להפחתת נטל המס, ומהווה רכיב חיוני בקבלת החלטות עסקיות. התעלמות מהיבטי המס עלולה להוביל להפסדים כספיים משמעותיים. כל בעל עסק מחויב לוודא שהוא פועל בצורה היעילה ביותר למזעור חבות המס שלו, במיוחד כאשר מדובר בחברות ודירקטורים, שעליהם חלה אחריות חוקית להקטנת חבות המס של החברה והנהנים ממנה ככל שניתן במסגרת הדין.

תכנון מס: הזכות והגבולות

בפסיקותיו, קבע בית המשפט העליון כי זכותו של נישום לתכנן את עסקיו באופן שמפחית או אף מבטל את חבות המס. עם זאת, קיים הבדל ברור בין תכנון מס חוקי ולגיטימי לבין פעולות שמטרתן היא התחמקות ממס בניגוד לדין:

• תכנון מס לגיטימי: שימוש באמצעים חוקיים, תוך גילוי מלא של העובדות לרשויות המס.
• התחמקות ממס: פעולות בלתי חוקיות כגון הסתרת מידע או הצגת מצג שווא לרשויות המס.

בפסק הדין המפורסם בעניין פרומדיקו, הדגיש בית המשפט כי הפחתת חבות מס באמצעות כלים משפטיים היא מטרה לגיטימית. השופטת פרוקצ'יה הבחינה בין הימנעות ממס, המותרת כל עוד היא נעשית במסגרת החוק, לבין התחמקות ממס, האסורה על פי דין.

השופט שמגר קבע בפסק דין נוסף כי "זכותם ואף חובתם של מומחים בענייני מיסים לתכנן עסקאות משפטיות כך שלא תהיינה עתירות מס."

עקרונות יסוד בתכנון מס

1. תכנון ארוך טווח – יש להביא בחשבון לא רק את ההשלכות המידיות אלא גם את ההשלכות העתידיות של כל מהלך עסקי.
2. התעדכנות שוטפת – חוקי המס משתנים באופן תדיר, ולכן יש לעקוב אחר חקיקה, פסיקה ופרקטיקות עדכניות.
3. פעולות מקדימות – ישנם מצבים בהם ניתן לנקוט פעולות מסוימות מראש כדי לעמוד בתנאים להטבות מס.
4. אמנות מס בינלאומיות – בתכנון מס בינלאומי יש לבחון את ההשפעה של אמנות מס בין מדינות.
5. השוואת חלופות – יש לבחון מספר אפשרויות ולבחור באופציה היעילה ביותר מבחינת חבות המס.

כלים נפוצים לתכנון מס

• בחירת מיקום עסקי מתאים – ניצול שיעורי מס נמוכים במדינות מסוימות.
• מקלטי מס – ניהול חברות במדינות עם מס נמוך או ללא מס כלל.
• חברות ארנק – שימוש בחברה ללא פעילות עצמאית לשם ניהול הכנסות ומשיכתן בהתאם לצורך.
• עסקאות מתנה – העברת נכסים ללא תמורה בין קרובי משפחה כדי להקטין מס רכישה או מס שבח.

תכנון מס בינלאומי

תכנון מס בינלאומי מאפשר הפחתת חבות המס באמצעות ניצול שיעורי מס שונים, חוקים מקומיים ואמנות מס. יש להתחשב בהיבטים כגון:

• כפל מס – מצב שבו יותר ממדינה אחת דורשת מס על אותה הכנסה, דבר שניתן למנוע באמצעות אמנות מס.
• ניצול הבדלים בין חוקי מס במדינות שונות – לדוגמה, שימוש באסטרטגיות כמו מחירי העברה או רישום הכנסות במדינות נוחות מס.
• אמנות מס – שימוש בהוראות אמנות למניעת כפל מס להקטנת חבות המס הכוללת.

תכנון מס החייב בדיווח – "תכנון מס אגרסיבי"

רשות המיסים פועלת נגד "תכנוני מס אגרסיביים", ודורשת דיווח עליהם במסגרת תקנות מס הכנסה, חוק מיסוי מקרקעין וחוק מע"מ. אי דיווח על תכנון מס החייב בדיווח מהווה עבירה פלילית.

דוגמאות לתכנוני מס החייבים בדיווח:

• תשלומים לקרוב משפחה בסכום של 2 מיליון ש"ח לפחות אם הם מקטינים את המס החייב.
• מכירת נכס לקרוב כאשר נוצר הפסד של 2 מיליון ש"ח או יותר.
• מחילת חוב לקרוב משפחה בסכום של מיליון ש"ח לפחות.
• העברת פעילות לחברה תושבת מקלט מס.
• רכישת אמצעי שליטה בחברה עם הפסדים משמעותיים.

למה לבחור בנו?

תכנון מס נכון יכול לחסוך לכם כסף רב ולשפר את הרווחיות שלכם, אך דורש ידע מקצועי, ניסיון והתאמה אישית. משרדנו מתמחה בייעוץ וייצוג בענייני מיסוי, כולל מס הכנסה, מיסוי מקרקעין, מיסים עקיפים (מע"מ, מכס, מס קניה ובלו) וייצוג בבתי משפט.

עורך דין ורואה חשבון יעקב דהן, בעל ניסיון רחב בדיני המס, המשפט והחשבונאות, עומד לשירותכם על מנת להעניק לכם את הייעוץ האיכותי ביותר. פנו אלינו עוד היום ותנו לנו לדאוג שתשלמו פחות מס – בצורה חוקית, חכמה ומדויקת!